Was ist die MWST?
Die MWST oder Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer auf den Konsum, die auf die meisten von Unternehmen erbrachten Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Im Gegensatz zu anderen Steuern wird die MWST auf jeder Stufe der Produktions- und Vertriebskette erhoben, von der Produktion bis zum endgültigen Verkauf an den Konsumenten. Unternehmen erheben die MWST auf ihren Verkäufen und führen sie nach Abzug der MWST, die sie auf den im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit erworbenen Waren und Dienstleistungen bezahlt haben, an die Steuerbehörden ab.
Wer ist in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig?
In der Schweiz gilt die MWST für die meisten Unternehmen, die im Rahmen ihrer geschäftlichen Tätigkeiten Waren oder Dienstleistungen erbringen. Genauer gesagt sind in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig:
- Unternehmen, die einen jährlichen Umsatz von mehr als 100'000 CHF erzielen. Unternehmen, deren Umsatz diesen Schwellenwert überschreitet, sind verpflichtet, sich bei den schweizerischen Steuerbehörden zu registrieren und auf ihren Verkäufen MWST zu erheben.
- Ausländische Unternehmen, die in der Schweiz Waren oder Dienstleistungen erbringen und nicht im Land niedergelassen sind, aber einen Umsatz von mehr als 100'000 CHF erzielen. Diese Unternehmen müssen sich ebenfalls bei den schweizerischen Steuerbehörden registrieren und auf ihren Umsätzen in der Schweiz MWST erheben.
- Es ist zu beachten, dass gewisse Tätigkeiten in der Schweiz von der MWST befreit sind, wie z. B. Finanzdienstleistungen, medizinische und soziale Dienstleistungen sowie kulturelle und bildungsbezogene Tätigkeiten. Unternehmen, die steuerbefreite Tätigkeiten ausüben, können sich jedoch freiwillig für die MWST anmelden, um die auf ihren Einkäufen bezahlte MWST zurückzufordern.
Bin ich bei der Gründung meines Unternehmens verpflichtet, mich für die MWST anzumelden?
Nein, ausser wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind:
- Überschreiten eines Umsatzes von mehr als 100'000 CHF.
- Erstellung einer Prognose über die ersten 3 Monate der Tätigkeit und Verwendung dieser Basis als Umsatz. Wenn diese Basis für die nächsten drei Quartale einen Umsatz von 100'000 CHF überschreitet, ist eine Anmeldung bei der ESTV erforderlich.
- Eine freiwillige Anmeldung zur MWST ist ebenfalls möglich.
Welche Schweizer MWST-Sätze gelten ab 2024?
Seit dem 1. Januar 2024 gelten in der Schweiz folgende MWST-Sätze:
Normalsatz 8,1 %
Dieser gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, einschliesslich Gebrauchsgütern wie Kleidung, elektronische Geräte, Restaurationsdienstleistungen, IT-Dienstleistungen usw.
Sondersatz 3,8 %
Der Sondersatz für Beherbergungsleistungen gilt für Übernachtungen mit Frühstück, auch wenn dieses separat in Rechnung gestellt wird.
Reduzierter Satz 2,6 %
Dieser Satz gilt für bestimmte als lebensnotwendig betrachtete Waren und Dienstleistungen, wie grundlegende Lebensmittel, verschreibungspflichtige Medikamente, Zeitungen und Zeitschriften sowie den öffentlichen Verkehr.
MWST-Befreiung 0,0 %
In der Schweiz profitieren bestimmte Produkte und Dienstleistungen von einer Befreiung von der Mehrwertsteuer (MWST). Diese Befreiung betrifft insbesondere Versicherungs- und Rückversicherungsleistungen, Finanztransaktionen, medizinische Leistungen, Bildungsdienstleistungen, Verkäufe und Vermietungen von Bauland, Immobilientransaktionen sowie Post- und Telekommunikationsdienstleistungen der Schweizerischen Post. Auch soziale und kulturelle Dienstleistungen von gemeinnützigen Organisationen sind befreit. Schweizer Unternehmen, die Waren exportieren, können ebenfalls von dieser MWST-Befreiung profitieren und dadurch auf internationalen Märkten wettbewerbsfähig bleiben.
Bereit, Ihre MWST zu vereinfachen?
Methoden und Abrechnungsarten der MWST
Um Ihre MWST in der Schweiz korrekt zu verwalten, ist es wichtig, die MWST-Berechnungsmethode (die bestimmt, wie viel Sie bezahlen müssen) und den MWST-Abrechnungsmodus (der bestimmt, wann Sie bezahlen müssen) nicht zu verwechseln. Diese Wahl hat einen direkten Einfluss auf die Komplexität Ihrer Buchhaltung und auf Ihre verfügbaren liquiden Mittel.
1. Die zwei Berechnungsmethoden (das «Wie viel»)
Die Methode bestimmt, wie der Nettobetrag berechnet wird, den Sie der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) schulden:
Effektive Abrechnung
Die effektive Methode: Dies ist die Standardmethode. Sie stellen Ihren Kunden die effektive MWST in Rechnung, ziehen jedoch die MWST ab, die Sie auf Ihre eigenen geschäftlichen Einkäufe bezahlt haben (Vorsteuer). Sie bezahlen der ESTV nur die Differenz. Vorteil: Ideal, wenn Sie viele Investitionen oder Kosten haben (Wareneinkäufe, Mieten, IT-Kosten).
Taux de la Dette Fiscale Nette (TDFN)
Der Taux de la Dette Fiscale Nette (TDFN): Diese vereinfachte Methode ist KMU vorbehalten. Sie ziehen keine Vorsteuer ab. Die geschuldete Steuer wird berechnet, indem der gesamte steuerpflichtige Umsatz mit dem für die entsprechende Branche oder Tätigkeit geltenden TDFN multipliziert wird. Steuerpflichtige, die die beiden folgenden Bedingungen erfüllen, können ihre Abrechnungen grundsätzlich mit dem TDFN erstellen:
- Der jährliche Umsatz aus steuerpflichtigen Leistungen (inkl. MWST) überschreitet nicht 5,024 Millionen Franken
- Die geschuldete Steuer überschreitet nicht 108'000 Franken pro Jahr.
Vorteil: Sehr einfache administrative Verwaltung und Abrechnung nur zweimal pro Jahr (halbjährlich).
Pauschalsteuersätze (TaF)
Öffentliche Körperschaften und verwandte Bereiche (private Schulen und Spitäler, Unternehmen des öffentlichen Verkehrs usw.) sowie Vereine und Stiftungen können die Pauschalsteuersatzmethode anwenden, unabhängig von der Höhe ihres Umsatzes. Hingegen ist die Abrechnung mittels TDFN nicht zulässig.
2. Die zwei Abrechnungsmodi (das «Wann»)
Der Abrechnungsmodus definiert das Ereignis, das in Ihrer Fakturierungssoftware Ihre Steuerpflicht auslöst:
Vereinbarte Gegenleistungen
Nach vereinbarten Gegenleistungen (Standard): Die MWST ist geschuldet, sobald Sie die Rechnung ausstellen. Auch wenn der Kunde erst in 30 oder 60 Tagen bezahlt, muss die MWST für die Periode deklariert werden, in der die Rechnung erstellt wurde. Dies ist der Standardmodus für Unternehmen mit vollständiger Buchhaltung (Debitoren/Kreditoren).
Erhaltene Gegenleistungen
Nach erhaltenen Gegenleistungen (auf Antrag): Die MWST ist erst geschuldet, wenn Sie das Geld einziehen. Solange die Rechnung nicht bezahlt ist, müssen Sie nichts deklarieren.
Vorteil: Ein enormer Vorteil für Ihre Liquidität, da Sie die MWST für Ihre Kunden nie vorfinanzieren müssen. Dieser Modus erfordert einen schriftlichen Antrag bei der ESTV.