¿Qué es el IVA?
El IVA, o Impuesto sobre el Valor Añadido, es un impuesto indirecto sobre el consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios suministrados por las empresas. A diferencia de otros impuestos, el IVA se recauda en cada etapa de la cadena de producción y distribución, desde la producción hasta la venta final al consumidor. Las empresas recaudan el IVA sobre sus ventas y lo pagan a Hacienda, una vez deducido el IVA que han pagado por los bienes y servicios que han adquirido en el marco de sus actividades comerciales.
¿Quién debe pagar el IVA?
En Suiza, el IVA se aplica a la mayoría de las empresas que suministran bienes o prestan servicios en el marco de sus actividades comerciales. Más concretamente, en Suiza están sujetas al IVA las siguientes empresas:
- Empresas con un volumen de negocios anual superior a 100.000 CHF. Las empresas cuyo volumen de negocio supere este umbral están obligadas a registrarse en las autoridades fiscales suizas y recaudar el IVA sobre sus ventas.
- Empresas extranjeras que suministran bienes o servicios en Suiza y no están establecidas en el país, pero tienen un volumen de negocios superior a 100.000 francos suizos. Estas empresas también deben registrarse ante las autoridades fiscales suizas y recaudar el IVA sobre sus ventas en Suiza.
- Cabe señalar que determinadas actividades están exentas del IVA en Suiza, como los servicios financieros, los servicios médicos y sociales y las actividades culturales y educativas. Sin embargo, las empresas que realizan actividades exentas pueden optar por registrarse voluntariamente a efectos del IVA para recuperar el IVA pagado en sus compras.
Al crear mi empresa, ¿tengo que darme de alta en el IVA?
No, a menos que cumpla ciertos criterios:
- Ventas superiores a 100.000 CHF.
- Haga una proyección para los 3 primeros meses de actividad y utilícela como base para su volumen de negocio. Si sus ventas superan los 100.000 CHF en los 3 trimestres siguientes, tendrá que registrarse en la FTA.
- También puede darse de alta en el IVA de forma voluntaria.
¿Cuáles son los tipos de IVA?
En Suiza existen tres tipos de IVA diferentes:
Tarifa estándar 8,1 %
Se aplica a la mayoría de bienes y servicios, incluidos productos de consumo cotidiano como ropa, aparatos electrónicos, servicios de restauración, etc.
Tarifa especial 3,8 %
La tarifa especial de alojamiento se aplica al alojamiento con desayuno, aunque éste se facture por separado.
Tarifa reducida 2,6 %
Este tipo se aplica a determinados bienes y servicios considerados esenciales, como productos alimenticios básicos, medicamentos con receta, periódicos y revistas, así como el transporte público.
Exención del IVA 0,0 %
En Suiza, determinados productos y servicios están exentos del impuesto sobre el valor añadido (IVA). Esta exención se aplica, en particular, a las transacciones de seguros y reaseguros, las transacciones financieras, los servicios médicos, los servicios educativos, la venta y el alquiler de terrenos edificables, las transacciones inmobiliarias y los servicios postales y de telecomunicaciones de "La Poste" Suizo. También está exenta la prestación de servicios sociales y culturales por parte de organizaciones sin ánimo de lucro. Las empresas suizas que exportan bienes pueden beneficiarse de esta exención del IVA, que les ayuda a seguir siendo competitivas en los mercados internacionales.
Métodos de contabilización del IVA
Existen varios métodos para calcular el IVA. Por un lado, están los que se calculan sobre la base del IVA emitido y percibido, es decir, la cuenta normal y la cuenta real. Por otro lado, están los que se calculan a partir de un tipo fijo, es decir, los tipos netos de la cuota tributaria y los tipos a tanto alzado. Estos dos últimos son tipos impositivos específicos de determinados sectores que simplifican considerablemente la liquidación del impuesto sobre el valor añadido, ya que no es necesario determinar el impuesto soportado.
Tasa de endeudamiento fiscal neto (TEFN)
Los sujetos pasivos que cumplan las dos condiciones siguientes pueden, en principio, establecer sus cuentas utilizando el TEFN:
- el volumen de negocios anual de los servicios imponibles (IVA incluido) no supera los 5,024 millones de CHF
- el impuesto adeudado no supera los 108.000 francos anuales. El impuesto se determina multiplicando el volumen de negocios imponible total por el TEFN aplicable a la actividad de que se trate.
Tarifas Planas (TP)
Las autoridades públicas y los organismos relacionados (escuelas y hospitales privados, empresas de transporte público, etc.), así como las asociaciones y fundaciones, pueden aplicar el método a tanto alzado, independientemente del importe de su volumen de negocios. Por otro lado, no se permite la liquidación mediante el TEFN.
Plantilla
A diferencia del método estándar, en el que el IVA se calcula sobre la base de las facturas emitidas y recibidas, la declaración del IVA real registra el IVA en el momento en que se reciben los pagos de los clientes o se realizan a los proveedores. Con este método, el IVA se registra cuando los flujos de caja son reales, lo que puede reflejar mejor la verdadera situación financiera de una empresa, sobre todo en el caso de las pequeñas empresas con ingresos irregulares o condiciones de pago variables. Esto puede simplificar la gestión de la tesorería y reducir la carga administrativa asociada al IVA.
Liquidación estándar
El IVA adeudado se calcula sobre la base de las facturas emitidas y recibidas.